De inrichting van duurzame energieopwek in appartementencomplexen is tegenwoordig een belangrijk onderdeel van de verantwoordelijkheid van een Vereniging van Eigenaren (VvE). De aankoop en installatie van zonnepanelen is hierin een veelgebruikte oplossing. Echter, bij deze investeringen zijn er ook fiscale implicaties. De mogelijkheid om btw terug te vragen bij aankoop van zonnepanelen en het betalen van btw over teruggeleverde energie vormt een cruciale rol in het bepalen van de financiële haalbaarheid van zulke projecten. In dit artikel geven we een overzicht van de huidige regels voor btw-teruggave voor VvE's, inclusief de voorwaarden, regelgeving en praktische toepassing.
Inleiding
De aankoop van zonnepanelen door een VvE is niet alleen een duurzame keuze, maar ook een financiële strategie die beïnvloed wordt door btw-regels. Sinds 2020 is de regeling voor btw-teruggave voor VvE’s aangepast, en vanaf 2023 geldt zelfs een nultarief voor zonnepanelen. Dit betekent dat VvE's in principe geen btw hoeven te betalen bij de aanschaf van zonnepanelen. Echter, de terugvraagprocedure en eventuele administratieve verplichtingen hangen af van de hoeveelheid opgewekte en teruggeleverde energie. Daarnaast moet rekening gehouden worden met de btw die een VvE moet betalen over teruggeleverde elektriciteit.
In dit artikel leggen we de huidige regels uit, inclusief de praktische toepassing, voorwaarden en administratieve consequenties voor een VvE die overweegt of al zonnepanelen heeft geïnstalleerd. We geven ook antwoord op veelgestelde vragen, zoals of btw terug te vragen is op servicekosten en welke administratieve stappen nodig zijn bij een terugvraag.
Btw-teruggave bij aankoop van zonnepanelen
Vooraf: KOR-regeling en nultarief
Sinds 1 januari 2020 is de KOR (kleineondernemersregeling) voor VvE’s aangepast, waardoor het mogelijk is om btw terug te vragen bij de aanschaf van zonnepanelen. De regeling stelt VvE’s in staat om btw die is betaald op zonnepanelen te verrekenen, mits de omzet onder de €20.000 blijft. Vanaf 1 januari 2023 is het btw-tarief voor zonnepanelen echter aangepast. Nu geldt een nultarief voor zowel particulieren als VvE’s, wat betekent dat geen btw hoeft te worden betaald bij de aanschaf van zonnepanelen. Dit maakt de aankoop van zonnepanelen voor VvE’s aantrekkelijker en eenvoudiger.
Voorwaarden voor btw-teruggave
De voorwaarden voor btw-teruggave zijn afhankelijk van wanneer de zonnepanelen zijn aangeschaft. Voor aankopen vóór 2023 geldt een specifieke regeling. In dit geval kan een VvE btw terugvragen, maar slechts in de verhouding van de opgewekte energie tot de teruggeleverde stroom. Stel dat er in een jaar 10.000 kWh zonnestroom is opgewekt en er 6.000 kWh terug is geleverd, dan kan 60% van de betaalde btw worden teruggestuurd.
De opbrengst van zonnepanelen wordt aan het einde van het kalenderjaar bepaald, meestal via de slimme meter of de omvormer. De tijd waarin de zonnepanelen zijn geplaatst heeft ook invloed op de hoeveelheid terug te vragen btw. Zo zullen zonnepanelen die in december zijn geïnstalleerd in de wintermaanden minder stroom opwekken en dus minder btw teruggaan.
Vanaf 2023 geldt het nultarief, wat betekent dat VvE’s geen btw hoeven te betalen bij aankoop van zonnepanelen. In dat geval is er geen sprake van btw-teruggave, omdat er geen btw is betaald.
Btw over teruggeleverde energie
Hoewel VvE’s geen btw hoeven te betalen bij aankoop van zonnepanelen, moeten zij wél btw betalen over de energie die ze terugleveren aan het elektriciteitsnet. Deze btw is afhankelijk van het vermogen van de zonnepanelen. Voor systemen onder 15.000 Wattpiek geldt een vast forfaitbedrag, terwijl grotere systemen een andere berekening ondergaan.
De btw aangifte over teruggeleverde energie moet elk kwartaal worden ingevuld. Dit is een verplichte administratieve taak voor VvE’s die zonnepanelen actief gebruiken om energie terug te leveren. Wanneer het bedrag dat wordt teruggevraagd hoger is dan €2.500, moet de VvE voor de volgende vier jaar btw afdragen op de teruggeleverde stroom. Dit betreft administratieve extraarbeid, maar de bedragen zijn meestal niet hoog.
Btw-teruggaveprocedure
De terugvraagprocedure is van toepassing op VvE’s die vóór 2023 zonnepanelen hebben aangeschaft. Het proces verloopt in meerdere stappen:
- Aflezen van de opbrengst: Aan het einde van het kalenderjaar wordt de opbrengst bepaald via de slimme meter of omvormer.
- Berekening van het terug te vragen bedrag: Het terug te vragen btw-bedrag wordt berekend op basis van de verhouding tussen opgewekte en teruggeleverde stroom.
- Aanvraag indienen bij de Belastingdienst: De VvE moet een terugvraagformulier indienen bij de Belastingdienst.
- Kwartaaladministratie: Tijdens de vier jaar na de aanschaf moet een btw-aangifte worden ingevuld voor de teruggeleverde energie.
Het belangrijkste nadeel van deze procedure is dat het administratief veel werk oplevert. VvE’s moeten elk kwartaal een btw-aangifte doen en er is ook de mogelijkheid dat eerder afgetrokken btw alsnog moet worden betaald bij herziening.
Aanmelding bij de KOR
Voor VvE’s die meewerken met de KOR (kleineondernemersregeling) is het mogelijk om btw-teruggave te verkrijgen. De regeling is echter niet zonder nadeel. De deelname aan de KOR duurt minimaal drie jaar, en er is de kans dat eerder afgetrokken btw alsnog moet worden betaald. Dit kan het gebruik van de KOR minder aantrekkelijk maken voor VvE’s die het administratieve werk niet willen of kunnen hanteren.
Btw-teruggave op servicekosten
Een veelgestelde vraag is of btw-teruggave mogelijk is op servicekosten. Helaas is dit niet het geval. Een VvE is vrijgesteld van belastingplicht, wat betekent dat er geen btw wordt in rekening gebracht op servicekosten. Daarom is het ook niet mogelijk om btw terug te vragen.
Als zakelijke eigenaar is het echter mogelijk om aan het einde van het boekingsjaar aan het bestuur of beheerder van de VvE te vragen welk aandeel er in de btw is afgedragen. Dit kan vervolgens worden afgetrokken in het kader van de belastingaangifte. Een boekhouder of belastingadviseur kan hierbij verder helpen.
Gevolgen van btw-verhogingen
De btw is inmiddels verhoogd naar 21%. Deze verhoging heeft gevolgen gehad voor de administratie van VvE’s. De begroting moest worden aangepast, evenals het onderhoudsfonds. In de praktijk is het echter meestal niet meer van invloed, aangezien het nultarief vanaf 2023 in werking is getreden.
Btw-teruggave en administratieve verplichtingen
De administratie is een belangrijk onderdeel van het proces. VvE’s die zonnepanelen aanschaffen moeten rekening houden met het volgende:
- Kwartaaladministratie: Voor teruggeleverde energie moet een btw-aangifte worden ingevuld.
- Jaaradministratie: Voor terugvraag van btw is een formulier nodig bij de Belastingdienst.
- Forfaitberekening: Voor systemen onder 15.000 Wattpiek is een vast bedrag van toepassing.
- Herziening: Bij herziening kan het gebeuren dat eerder afgetrokken btw alsnog moet worden betaald.
De administratieve taak is niet verwaarloosbaar. VvE’s moeten bewust kiezen of ze deze taak intern of via een externe partij laten uitvoeren.
Praktische tips voor VvE’s
Voor VvE’s die overwegen zonnepanelen aan te schaffen zijn er enkele praktische tips:
- Aanvragen bij erkende installateurs: Dit zorgt voor het gebruik van de 0% btw-regeling.
- Jaaropbrengst controleren: Zorg dat de opbrengst wordt afgelezen via de slimme meter of omvormer.
- Administratieplanning: Plan voldoende tijd in voor de terugvraagprocedure en de kwartaaladministratie.
- Advies zoeken: Werk samen met een belastingadviseur of administrateur om de fiscale verplichtingen in kaart te brengen.
- Tijd van installatie: Plaats zonnepanelen in de lente om een groter terug te vragen btw-bedrag te krijgen.
Juridische aspecten van btw-teruggave
VvE’s zijn in de regel vrijgesteld van btw-plicht. Dit betekent dat er geen btw wordt in rekening gebracht op kosten zoals servicekosten. Daarom is het ook niet mogelijk om btw terug te vragen op deze kosten. In uitzonderlijke gevallen kan een VvE wel btw-plichtig zijn. Dit gaat meestal om grote VvE’s of VvE’s met een commerciële intentie, zoals winkeliersverenigingen of vakantieparken.
Conclusie
De btw-teruggave bij aankoop van zonnepanelen door een VvE is een complex onderwerp dat beïnvloed wordt door het tijdstip van aankoop, het vermogen van de zonnepanelen en de administratieve verplichtingen. Sinds 2023 geldt een nultarief, wat het proces eenvoudiger maakt. Voor aankopen vóór 2023 is de terugvraagprocedure nog steeds van toepassing, maar deze vereist administratieve inzet en kan leiden tot extra kosten bij herziening.
VvE’s die overwegen zonnepanelen aan te schaffen moeten bewust kiezen voor een erkende installateur en rekening houden met de administratieve verplichtingen. Het is verstandig om hulp te zoeken bij een belastingadviseur of administrateur om de fiscale aspecten in kaart te brengen. De terugvraagprocedure en de btw over teruggeleverde energie vormen belangrijke onderdelen van het totale beeld, maar moeten zorgvuldig worden beheerd om juridische en financiële risico's te vermijden.
Door de regels goed te begrijpen en professioneel advies in te winnen, kan een VvE een duurzame investering doen die zowel financieel als juridisch haalbaar is.