Inleiding
De aanschaf van zonnepanelen door VvE’s (Verenigingen van Eigenaren) in Nederland ondergaat sinds het begin van de jaren 2020 enkele belangrijke veranderingen, zowel qua btw-tarieven als qua administratieve vereisten. Voordat de regels in 2023 definitief werden aangepast, bestonden er al verschillende mogelijkheden voor btw-teruggave, afhankelijk van de tijd waarin de zonnepanelen werden aangeschaft. In dit artikel bekijken we de situatie rond btw-teruggave voor zonnepanelen voor VvE’s in 2019 en wat er veranderde in de daaropvolgende jaren. De nadruk ligt op de juridische en fiscale context, inclusief de rol van de KOR (Kleineondernemersregeling) en de toepassing van het nultarief sinds 2023.
De situatie in 2019: Btw-teruggave voor VvE’s
In 2019 was het nog niet mogelijk voor VvE’s om het nultarief toe te passen bij de aankoop van zonnepanelen. De btw-teruggave via de KOR was op dat moment alleen toegestaan voor natuurlijke personen, en niet voor juridische personen zoals VvE’s. Dit betekende dat een VvE in 2019 bij aanschaf van zonnepanelen 21% btw moest betalen, en daarna een deel van dat bedrag mogelijk kon terugvragen bij de Belastingdienst.
Wat was mogelijk via de KOR?
De Kleineondernemersregeling (KOR) was in 2019 nog rechtsvormgebonden, wat betekende dat alleen natuurlijke personen – zoals particuliere huiseigenaren – er gebruik van konden maken. De KOR gaf de mogelijkheid om de btw op zonnepanelen terug te vragen, maar de hoogte van de teruggave hing af van de verhouding tussen opgewekte en teruggeleverde energie.
Voor VvE’s gold in 2019 dat de KOR niet van toepassing was. Dit betekende dat er geen btw-teruggave mogelijk was op de aankoop van zonnepanelen. Er bestond dus geen fiscaal voordeel voor VvE’s in 2019 bij de installatie van zonnepanelen, in tegenstelling tot particuliere huiseigenaren die gebruik konden maken van de KOR-regeling.
Geen nultarief in 2019
Het nultarief voor zonnepanelen – waarbij geen btw wordt betaald bij aankoop – werd pas ingevoerd in 2023. In 2019 gold het reguliere btw-tarief van 21%. Voor VvE’s was het dus verplicht om deze btw te betalen bij aankoop van zonnepanelen, en er was geen mogelijkheid voor een volledige of gedeeltelijke teruggave.
Administratieve lasten
Hoewel de KOR niet van toepassing was op VvE’s in 2019, was het wel belangrijk om te weten dat administratieve verplichtingen bestonden. Wanneer zonnepanelen werden geïnstalleerd en stroom naar het netwerk werd teruggeleverd, moest de VvE hierover btw-aangifte doen. Dit gold in de praktijk voor het bedrag dat verband hield met de teruggeleverde energie. De btw-teruggave was beperkt, en het proces vereiste administratieve inspanningen.
De KOR-modernisering in 2020 en haar gevolgen
In 2020 werd de KOR-regeling aangepast. De belangrijkste verandering was dat de regeling rechtsvormneutraal werd, wat betekende dat ook VvE’s vanaf 1 januari 2020 konden profiteren van de mogelijkheid om btw terug te vragen. Dit was een belangrijke stap in de richting van een gelijkspel tussen particuliere huiseigenaren en VvE’s. Echter, deze regeling had wel beperkingen.
Voorwaarden voor btw-teruggave in 2020
Voor VvE’s die in 2020 zonnepanelen installeerden, was het mogelijk om een deel van de betaalde btw terug te vragen, mits ze zich registreerden als kleine ondernemer en aan de voorwaarden van de KOR voldeden. De omzet moest onder de €20.000 per kalenderjaar blijven, en de terugbetalingsverhouding was afhankelijk van het percentage teruggeleverde energie ten opzichte van de opgewekte energie.
Bijvoorbeeld: Als een VvE in 2020 zonnepanelen aanschaft en in het eerste jaar 10.000 kWh opwekt, waarvan 6.000 kWh wordt teruggeleverd, dan kan 60% van de betaalde btw teruggave worden. Dit betekent dat het fiscale voordeel niet automatisch volledig is, maar afhankelijk van de werkelijke energieopbrengst en teruglevering.
Administratie en aangifte
Het proces van btw-teruggave vereiste administratieve inspanningen. VvE’s moesten eind van elk kalenderjaar de energieopbrengst en teruglevering vastleggen, meestal via slimme meters of omvormers. Daarna moesten zij deze gegevens gebruiken om een btw-aangifte in te dienen. Het proces was dus niet zonder moeite, en het vereiste een goed begrip van de fiscale regels.
Het nultarief sinds 2023: Eenvoudiger voor VvE’s
Vanaf 1 januari 2023 is het btw-tarief voor zonnepanelen voor zowel particulieren als VvE’s verlaagd tot 0%. Dit betekent dat geen btw meer wordt betaald bij aankoop van zonnepanelen. Voor VvE’s is dit een grote vereenvoudiging, omdat dit de administratie voor btw-teruggave volledig elimineert.
Geen btw meer betalen of terugvragen
De introductie van het nultarief betekent dat VvE’s geen btw meer hoeven te betalen bij aankoop van zonnepanelen. Daardoor is er ook geen btw-teruggave meer mogelijk, omdat er geen btw is betaald. Dit is een belangrijk verschil ten opzichte van de situatie in 2019 en 2020, waarin de terugbetalingsregeling een complex proces was.
Belasting op teruggeleverde energie
Hoewel VvE’s nu geen btw meer hoeven te betalen op de aankoop van zonnepanelen, zijn ze wel verplicht om belasting te betalen op de opgeleverde energie die wordt teruggeleverd naar het elektriciteitsnet. Voor deze energie geldt een forfaitair tarief, afhankelijk van het vermogen van de zonnepanelen. Dit forfaitair bedrag is vooraf vastgesteld en dient als basis voor de btw-aangifte. De verplichte btw-aangifte moet elk kwartaal worden ingediend.
Advies: Werk met erkende installateurs
Aangezien de regelgeving rondom zonnepanelen en btw-teruggave complex kan zijn, is het verstandig om te werken met erkende installateurs. Deze deskundigen kunnen zorgen voor naleving van de fiscale en technische voorwaarden, waardoor de VvE zeker is van het gebruik van het nultarief en de correcte behandeling van teruggeleverde energie.
Wat is veranderd sinds 2019?
De veranderingen in de fiscale regeling voor zonnepanelen voor VvE’s zijn aanzienlijk. In 2019 was er geen nultarief en was de KOR niet van toepassing op VvE’s. Sinds 2023 is het nultarief in werking getreden, en zijn VvE’s nu op één lijn met particuliere huiseigenaren qua btw-tarieven.
Belangrijke tijdpunten
- 2019: Geen nultarief. Geen btw-teruggave mogelijk voor VvE’s. Alleen particulieren konden gebruik maken van de KOR.
- 2020: De KOR wordt rechtsvormneutraal. VvE’s kunnen nu btw terugvragen, mits aan voorwaarden wordt voldaan.
- 2023: Het nultarief wordt ingevoerd. VvE’s betalen geen btw meer op aankoop van zonnepanelen. Geen btw-teruggave meer mogelijk.
Belasting op teruggeleverde energie
De enige belasting die sinds 2023 nog geldt is de btw op de teruggeleverde energie. Dit is een verplichte aangifte die elk kwartaal moet worden ingediend, met een forfaitair bedrag afhankelijk van het vermogen van de zonnepanelen.
Conclusie
De btw-teruggave voor zonnepanelen voor VvE’s in 2019 was praktisch niet mogelijk. Er was geen nultarief, en de KOR was alleen van toepassing op natuurlijke personen. Sinds 2020 is de KOR-modernisering doorgevoerd, waardoor VvE’s eindelijk ook gebruik kunnen maken van de btw-teruggave, mits aan voorwaarden wordt voldaan. Vanaf 2023 is het nultarief ingevoerd, wat betekent dat VvE’s geen btw meer hoeven te betalen bij aankoop van zonnepanelen. Er is nu geen btw-teruggave meer mogelijk, maar er is wel een verplichte btw-aangifte nodig voor teruggeleverde energie.
Deze veranderingen maken het voor VvE’s aanzienlijk eenvoudiger om zonnepanelen te installeren. Het is echter belangrijk om goed te weten dat ook na 2023 administratieve verplichtingen blijven gelden, vooral rond de teruggeleverde energie. Werk met erkende installateurs om te zorgen voor naleving van de fiscale regels en om eventuele fouten tijdens het aankoopproces te voorkomen.