Als eigenaar van een appartement binnen een Vereniging van Eigenaren (VvE) is het belangrijk om te weten hoe het lidmaatschap van de VvE zich weerspiegelt in de belastingaangifte. De VvE is een juridische entiteit die verantwoordelijk is voor de gemeenschappelijke onderhouds- en beheertaken van het appartementengebouw. De bijdrage van individuele VvE-leden aan het vermogen van de vereniging heeft invloed op de belastingaangifte, zowel in Box 1 als in Box 3. In dit artikel worden de relevante aspecten van de belastingaangifte voor VvE-leden besproken, met aandacht voor het aandeel in het reservefonds, het heffingsvrij vermogen en de praktische stappen die bij de aangifte inkomstenbelasting genomen moeten worden.
Aandeel in het vermogen van de VvE
In Box 3 van de belastingaangifte moet het aandeel van de VvE-lid in het vermogen van de vereniging worden opgenomen. Dit vermogen bestaat onder andere uit het reservefonds, dat wordt gebruikt voor onverwachte onderhouds- en herstelkosten van gemeenschappelijke delen van het appartementengebouw. De belastingdienst ziet dit aandeel in het reservefonds als een soort spaargeld dat gedeeltelijk eigendom is van elk VvE-lid en daarom belastbaar is.
De waarde van het aandeel in het VvE-vermogen wordt bepaald aan de hand van de bijdrage die elk lid heeft aan het totale vermogen van de vereniging. Dit wordt meestal geregeld op basis van het aandeel dat ieder lid heeft, wat vaak gelijk is verdeeld onder alle leden. Bijvoorbeeld, als een VvE een reservefonds heeft van € 300.000 en er zijn 20 leden, dan is het aandeel van elk lid € 15.000. Dit aandeel moet opgenomen worden in Box 3 van de belastingaangifte.
Heffingsvrij vermogen en belastingberekening
Het heffingsvrij vermogen is een belangrijk begrip bij de belastingaangifte. Voor het belastingjaar 2023 is het heffingsvrij vermogen € 57.000 per persoon en € 114.000 voor een koppel. Dit betekent dat een VvE-lid pas belasting moet betalen over het aandeel in het VvE-vermogen als de totale waarde van zijn vermogen boven deze grens komt.
Als het aandeel in het VvE-vermogen bijvoorbeeld € 15.000 is en de VvE-lid heeft verder geen vermogen, dan valt het aandeel volledig onder het heffingsvrij vermogen en hoeft hij of zij geen belasting te betalen over dit bedrag. In dit geval is het aandeel in het VvE-vermogen dus volledig belastingvrij.
Een voorbeeld: Stel dat het aandeel in het VvE-vermogen € 20.000 is en het VvE-lid heeft een fiscale partner. Samen hebben ze € 100.000 spaargeld. Het heffingsvrije vermogen voor een koppel is € 114.000. Het totale vermogen is in dit geval € 120.000, wat € 6.000 boven het heffingsvrij vermogen uitkomt. Over dit bedrag moet belasting worden betaald. De belasting is 32% van € 62,20, wat neerkomt op € 19. Dit betekent dat de belasting die moet worden betaald over het aandeel in het VvE-vermogen in dit geval verwaarloosbaar is.
Een iets ingewikkelder situatie is wanneer het aandeel in het VvE-vermogen € 30.000 is, de VvE-lid een fiscale partner heeft en samen € 100.000 spaargeld en een aandelenportefeuille van € 100.000 bezit. Het heffingsvrije vermogen is € 114.000. Het totale vermogen is € 230.000, wat € 116.000 boven het heffingsvrije bedrag uitkomt. De belasting die moet worden betaald is 32% van € 4.050,42, wat € 1.296 is. Gerekend over het totale vermogen van € 230.000 is dit ongeveer 0,563%. Hoewel dit bedrag hoger is dan in het vorige voorbeeld, blijft het toch relatief laag.
Belastingaangifte in Box 1
Bij de belastingaangifte in Box 1 kunnen VvE-leden aandacht besteden aan renteaftrek en het huurwaardeforfait. De renteaftrek is van toepassing op de hypotheekrente die betaald wordt voor de eigen woning. Dit kan leiden tot een verlaging van het belastbaar inkomen. De renteaftrek is echter alleen van toepassing op de hypotheekrente die betaald wordt voor de eigen woning. Als er geen hypotheek is afgesloten, kan het huurwaardeforfait van toepassing zijn. Dit is een fictief bedrag dat wordt opgeteld bij het inkomen van de VvE-lid als een soort huur die hij of zij zou ontvangen voor het wonen in de eigen woning. Het huurwaardeforfait wordt bepaald aan de hand van de WOZ-waarde van de woning.
Als er geen hypotheek is afgesloten, kan de Wet Hillen van toepassing zijn. Deze wet stelt dat er geen bijtelling voor het huurwaardeforfait hoeft te worden betaald. Dit is bedoeld om huizenbezitters te stimuleren om hun hypotheek volledig af te lossen. De Wet Hillen is echter alleen van toepassing als er geen hypotheekschuld is. In dat geval hoeft de VvE-lid geen bijtelling voor het huurwaardeforfait te betalen.
Praktische stappen bij de belastingaangifte
Voor de aangifte inkomstenbelasting is het belangrijk om te weten hoe groot het aandeel in het VvE-vermogen is. De waarde van het aandeel wordt bepaald aan de hand van de bijdrage die elk lid heeft aan het totale vermogen van de VvE. Deze waarde moet opgenomen worden in Box 3 van de belastingaangifte. De waarde van het aandeel wordt bepaald op 1 januari van het betreffende belastingjaar, wat overeenkomt met de waarde van het aandeel per 31 december van het vorige jaar.
De VvE-beheerder of het bestuur van de VvE kan een overzicht geven van het aandeel in het vermogen van de vereniging. Dit overzicht kan gebruikt worden bij de belastingaangifte. Het is belangrijk om de waarde van het aandeel correct op te geven, omdat dit invloed kan hebben op de belasting die moet worden betaald.
Het is ook belangrijk om te weten dat het spaargeld van de VvE niet van invloed is op het aandeel dat moet worden opgenomen in de belastingaangifte. Alleen het aandeel in het reservefonds is van belang. Dit betekent dat de waarde van het spaargeld van de VvE niet in de belastingaangifte opgenomen hoeft te worden.
Belastingaangifte voor VvE’s met commercieel karakter
Over het algemeen hoeft een VvE geen belasting te betalen over winst of inkomen. Dit geldt echter niet voor alle VvE’s. Er zijn uitzonderingen, vooral bij grote VvE’s of VvE’s die commercieel van aard zijn. In dergelijke gevallen kan de VvE wel belasting verschuldigd zijn. Dit is echter een uitzondering en niet de norm. Voor de meeste VvE’s is het duidelijk dat ze geen belasting hoeven te betalen over winst of inkomen.
Belastingvoordeel en renteaftrek
Het is belangrijk dat VvE-leden het belastingvoordeel niet missen. Het belastingvoordeel is bijvoorbeeld het renteaftrekrecht dat van toepassing is op de hypotheekrente die betaald wordt voor de eigen woning. Het probleem is dat het aandeel van individuele VvE-leden in de rente die betaald wordt voor gemeenschappelijke delen van het appartementengebouw niet altijd duidelijk is gespecificeerd. Dit betekent dat de rente die betaald wordt voor gemeenschappelijke delen vaak niet verwerkt kan worden in de voor-ingevulde belastingaangifte, zoals dat bij leningen voor grondgebonden woningen gebruikelijk is.
De Vereniging Eigen Huis benadrukt de noodzaak dat banken en andere geldverstrekkers elk jaar een overzicht geven van de betaalde rente per appartement. Dit zou ervoor zorgen dat VvE-leden hun eigen aandeel kunnen opgeven en het belastingvoordeel kunnen claimen. De vereniging roept de staatssecretaris op om te regelen dat deze betaalde rente voortaan in de vooraf ingevulde belastingaangifte komt. Ook vraagt de vereniging coulance als VvE-leden hun misgelopen voordeel alsnog met terugwerkende kracht kunnen claimen.
Conclusie
Voor VvE-leden is het belangrijk om te weten hoe het aandeel in het vermogen van de vereniging zich weerspiegelt in de belastingaangifte. Het aandeel in het VvE-vermogen moet opgenomen worden in Box 3 van de belastingaangifte. Het heffingsvrij vermogen bepaalt of er belasting moet worden betaald over dit aandeel. Voor het belastingjaar 2023 is het heffingsvrij vermogen € 57.000 per persoon en € 114.000 voor een koppel. Als het totale vermogen boven deze grens komt, moet belasting worden betaald over het bedrag dat boven deze grens uitkomt.
De renteaftrek in Box 1 en het huurwaardeforfait kunnen ook van invloed zijn op de belastingaangifte. Het is belangrijk om te weten hoe de Wet Hillen van toepassing is bij het ontbreken van hypotheekschuld. Het is ook belangrijk om te weten dat het spaargeld van de VvE niet van invloed is op het aandeel dat moet worden opgenomen in de belastingaangifte. De waarde van het aandeel wordt bepaald aan de hand van de bijdrage die elk lid heeft aan het reservefonds van de VvE.
Voor VvE-leden is het verstandig om een overzicht van het aandeel in het VvE-vermogen te vragen bij de VvE-beheerder of het bestuur van de vereniging. Dit overzicht kan gebruikt worden bij de belastingaangifte. Het is ook belangrijk om te weten dat het aandeel in het VvE-vermogen niet verder beïnvloed wordt door het spaargeld van de vereniging. Het is bovendien verstandig om de renteaftrek niet te missen, want dit kan leiden tot een verlaging van het belastbaar inkomen.