Inleiding
Een Vereniging van Eigenaren (VvE) is in de meeste gevallen niet een onderdeel van het dagelijks economische verkeer en dus niet automatisch btw-plichtig. Toch kan een VvE onder bepaalde voorwaarden wel btw-plichtig worden, bijvoorbeeld bij het aanbieden van laadinfrastructuur of de opwek van en verkoop van zonne-energie. Deze btw-plichtigheid brengt zowel administratieve verplichtingen met zich mee als mogelijkheden tot btw-teruggave en btw-verrekening. Dit artikel legt de relevante fiscale regels en praktische toepassingen uit, met name voor VvE’s die investeren in duurzame energieprojecten of elektrisch voertuiglaadinfrastructuur.
Btw-plichtigheid van VvE’s
Algemene regels over btw-plichtigheid
Volgens de meeste bronnen, waaronder de officiële VvE-blog en belastingadviezen, is een VvE in principe niet btw-plichtig omdat zij geen deelnemer is aan het dagelijks economisch zakelijk verkeer. De VvE oefent meestal enkel prestaties uit ten behoeve van haar leden en deze zijn interne prestaties, wat betekent dat er geen sprake is van ondernemerschap in de zin van de btw-wetgeving.
Echter, er zijn uitzonderingen. Bijvoorbeeld wanneer een VvE laadinfrastructuur aanbiedt of energie genereert en verhandelt, kan zij binnen het kader van de btw-plichtigheid vallen. Dit is gebeurd bij een recente uitspraak van de Belastingdienst, die bevestigde dat een VvE binnen de btw-plichtigheid valt wanneer zij laadpalen via de gemeenschappelijke stroomaansluiting aansluit. In dergelijke gevallen moet de VvE een btw-administratie voeren en periodiek een btw-aangifte indienen.
Voordelen van btw-plichtigheid
Hoewel het voeren van een btw-administratie extra administratieve lasten met zich meebrengt, kunnen VvE’s er ook voordelen uit halen. Zo kunnen VvE’s de btw op de aanschaf en aanleg van laadinfrastructuur terugvragen, zelfs met terugwerkende kracht tot vijf jaar na realisatie. Daarnaast kan de VvE de betaalde btw op doorgeleverde stroom verrekenen, waardoor bewoners geen dubbele btw meer betalen bij het opladen van hun elektrische auto.
KOR-regeling en vrijstellingen
Voor VvE’s die onder de omzetgrens van €20.000 blijven, is er de Kleine Ondernemers Regeling (KOR) beschikbaar. Deze regeling geeft VvE’s de mogelijkheid tot vrijstelling van btw-administratie, wat administratieve lasten vermindert. Echter, deze regeling sluit ook de mogelijkheid tot btw-teruggave uit. Daarnaast geldt er een herzieningstermijn van tien jaar voor investeringen, wat fiscale consequenties kan hebben bij verkoop of wanneer de KOR-regeling wordt ingezet.
Btw-teruggave bij energieprojecten
Zonnepanelen en btw-teruggave
Sinds 2020 is het mogelijk voor VvE’s om betalde btw op zonnepanelen terug te vragen. Dit is een belangrijk fiscaal voordeel, omdat de aanschaf en installatie van zonnepanelen aanzienlijke kosten kunnen opleveren. Echter, de btw-teruggave hangt af van de hoeveelheid opgewekte en teruggeleverde energie. De terugbetaalde btw wordt namelijk berekend in verhouding tot de hoeveelheid opgewekte energie die daadwerkelijk teruggeleverd is aan het energienet.
Bijvoorbeeld:
- Wanneer een VvE 10.000 kWh zonnestroom opwekt in een jaar en 6.000 kWh daarvan teruglevert, kan 60% van de betaalde btw teruggevraagd worden.
De opbrengst van de zonnepanelen wordt aan het einde van het kalenderjaar gemeten, bijvoorbeeld via de slimme meter of omvormer. De maand van aanvraag heeft invloed op het bedrag dat terugbetaald kan worden. Zo leveren zonnepanelen in de wintermaanden minder stroom terug dan in de zomermaanden.
Belastingaangifte over teruggeleverde energie
Hoewel de VvE btw-teruggave kan krijgen op zonnepanelen, moet zij betalen over de teruggeleverde energie. Dit geldt afhankelijk van het vermogen van de zonnepanelen. Voor systemen onder 15.000 Wattpiek geldt een vast forfaitbedrag dat moet worden afgedragen.
Voorwaarden voor btw-teruggave
Voor een VvE die btw terug wil vragen, is het belangrijk dat de administratie goed is opgesteld en dat alle facturen correct worden verwerkt. De VvE moet aangemeld zijn bij de Belastingdienst als btw-plichtige ondernemer. Daarnaast is het raadzaam om hulp in te schakelen van een accountant of belastingadviseur, met name bij meerdere inkomstenstromen en uitgaven.
Btw-teruggave bij laadinfrastructuur
Dubbele btw-problematiek
Wanneer een VvE elektriciteit afneemt via de gemeenschappelijke aansluiting, betaalt zij 21% btw aan de energieleverancier. Zodra zij vervolgens stroom doorlevert aan een Charge Point Operator (CPO), die de kosten doorbelast aan de gebruiker van de laadpaal, wordt er weer 21% btw gerekend over dezelfde stroom. Hierdoor ontstaat een dubbele btw-heffing die tot €190 per gebruiker per jaar kan oplopen.
De Belastingdienst heeft hier recent klare uitspraken over gedaan, waarin bevestigd wordt dat de VvE binnen het btw-kader valt wanneer zij laadpalen via de gemeenschappelijke stroomaansluiting aansluit. Deze btw-plichtigheid voorkomt de dubbele btw-heffing en biedt VvE’s de mogelijkheid tot btw-teruggave.
Voordelen voor de VvE
Door btw-plichtig te zijn, kan de VvE niet alleen de btw op de aanschaf en aanleg van laadinfrastructuur terugvragen, maar ook de betaalde btw op doorgeleverde stroom verrekenen. Dit levert een financieel voordeel op, vooral bij grootschalige investeringen in laadinfrastructuur.
Voorwaarden en administratie
Onder de btw-plichtigheid valt het verplichte voeren van een bepaalde administratie. De VvE moet periodiek bww-aangiften indienen, waarin zowel de ontvangen als de afgedragen btw worden verantwoord. Hierbij is het belangrijk dat alle facturen en administratie op orde zijn en dat de VvE zich aan de fiscale regels houdt.
Administratie en hulp bij btw-verplichtingen
Btw-administratie
Wanneer een VvE btw-plichtig is, is het noodzakelijk om een bww-administratie in te richten. Deze administratie moet zorgvuldig worden bijgehouden, zowel voor de ontvangst van btw over verkoop van stroom of laadservice, als voor de afdracht van btw over aankopen zoals installatiekosten of onderhoudskosten.
De VvE moet kwartaalverantwoordingen indienen en eventueel jaarlijks een btw-afrekening uitvoeren. Het is aan te raden om gebruik te maken van accountantssoftware of administratieprogramma’s om het proces te vereenvoudigen.
Hulp van een belastingadviseur
Het is vaak verstandig om hulp in te schakelen van een belastingadviseur of accountant, met name bij complexe situaties of wanneer de VvE meerdere inkomstenstromen heeft. Deze specialisten kunnen helpen bij het:
- Invullen en indienen van btw-aangiften
- Beoordelen van btw-teruggaveaanspraken
- Analyseren van fiscale risico’s en voordelen
Belastingaangifte en jaarrekening
De VvE moet jaarlijks een jaarrekening opstellen, waarin ook de btw-activiteiten worden weergegeven. Deze jaarrekening is verplicht bij het indienen van btw-aangiften en moet zorgvuldig worden samengesteld. Daarnaast is het belangrijk dat alle betalingen en ontvangsten correct worden verwerkt in de administratie.
Conclusie
Een VvE is in de meeste gevallen niet btw-plichtig, maar kan onder bepaalde omstandigheden wel binnen het btw-kader vallen, bijvoorbeeld bij het aanbieden van laadinfrastructuur of de opwek en verkoop van zonne-energie. Deze btw-plichtigheid brengt administratieve verplichtingen met zich mee, maar biedt ook fiscale voordelen zoals btw-teruggave en verrekening.
Voor zonnepanelen is sinds 2020 de KOR-regeling van toepassing, waardoor VvE’s btw-teruggave kunnen aanvragen. De hoogte van de terugbetaalde btw is afhankelijk van de hoeveelheid opgewekte en teruggeleverde energie. Daarnaast moet de VvE belasting betalen over de teruggeleverde energie, wat afhankelijk van het vermogen kan zijn via een forfaitbedrag of via een afrekening.
Bij laadinfrastructuur is de dubbele btw-problematiek opgelost door de VvE als btw-plichtige ondernemer te erkennen. Hierdoor kan de VvE de btw op aanschaf en aanleg van laadpalen terugvragen en de betaalde btw op doorgeleverde stroom verrekenen, wat financieel voordelig kan zijn.
Hoewel het voeren van een btw-administratie extra administratieve inspanningen vereist, kan het voor VvE’s met energieprojecten een waardevolle tool zijn om kosten te besparen en fiscaal voordelen te benutten. Het is aan te raden om gebruik te maken van de hulp van belastingadviseurs of accountants om administratie en aangiften correct te verwerken.