Belastingaangifte en aandeel in het vermogen van een VvE: Wat appartementseigenaren moeten weten

Appartementseigenaren zijn jaarlijks verplicht om hun aangifte inkomstenbelasting in te vullen, waarbij een belangrijk aspect het aandeel in het vermogen van de Vereniging van Eigenaren (VvE) is. De Belastingdienst stelt duidelijke richtlijnen op voor het opnemen van dit aandeel in Box 3 van de aangifte. Het is echter niet altijd eenvoudig om te begrijpen wat precies moet worden aangegeven en hoe het aandeel wordt berekend. Bovendien zijn er recente ontwikkelingen in het Belastingplan 2024 die het aandeel in het vermogen van de VvE anders behandelen, wat directe gevolgen heeft voor de belasting die appartementseigenaren betalen.

In dit artikel bespreken we de belangrijkste aandachtspunten bij het invullen van de aangifte, de betekenis van het aandeel in het reservefonds van de VvE en de impact van het Belastingplan 2024. We geven ook uitleg over hoe het aandeel in het vermogen van de VvE wordt berekend en waarom het belangrijk is om deze informatie correct en tijdig op te geven bij de Belastingdienst.

Het aandeel in het vermogen van de VvE in Box 3

Het aandeel in het vermogen van de VvE wordt gezien als een bezitting in Box 3 van de belastingaangifte. Dit betekent dat het moet worden opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting als het vermogen boven de heffingsvrijstelling ligt. Appartementseigenaren kunnen het aandeel opvragen bij de VvE-beheerder of het zelf berekenen aan de hand van de balans van de VvE.

Het heffingsvrij vermogen in 2023 is gesteld op € 57.000. Voor mensen met een fiscale partner is dit bedrag verdubbeld tot € 114.000. Als het aandeel in het VvE-vermogen onder deze grens valt, is er geen belasting te betalen. Bijvoorbeeld, als het aandeel in het VvE-vermogen € 15.000 is, valt dit ruim onder de heffingsvrijstelling.

Het is belangrijk om te beseffen dat het aandeel in het VvE-vermogen slechts een onderdeel is van het totale vermogen dat moet worden opgegeven in Box 3. Appartementseigenaren moeten ook andere bezittingen, zoals spaartegoeden, aandelen, obligaties of een tweede woning, meenemen in hun aangifte. Het vermogen wordt bepaald op basis van de stand per 1 januari van het betreffende belastingjaar.

Aandelen in het reservefonds van de VvE

Het aandeel in het reservefonds van de VvE is een apart onderdeel van het vermogen dat moet worden meegenomen in Box 3. Het reservefonds is gedeeld onder de eigenaren en wordt gezien als een soort spaargeld. De Belastingdienst ziet dit aandeel als eigen vermogen van de appartementseigenaar en moet daarom in de aangifte worden opgenomen.

Het invullen van de aangifte moet op basis van de waarde van het aandeel per 1 januari van het betreffende belastingjaar gebeuren. Dit is gelijk aan de waarde per 31 december van het voorgaande jaar. Appartementseigenaren moeten dus hun aandeel in het reservefonds per 1 januari 2023 opgeven bij de aangifte inkomstenbelasting 2023.

Als het aandeel in het reservefonds boven de heffingsvrijstelling ligt, dient belasting te worden betaald over het overschrijdende deel. Het aandeel in het reservefonds is niet afhankelijk van hoeveel spaargeld de VvE in totaal heeft, maar alleen van het aandeel dat de appartementseigenaar persoonlijk heeft in het fonds.

Belastingplan 2024 en de verandering in het aandeel in het VvE-vermogen

Een belangrijke ontwikkeling is het Belastingplan 2024 dat in behandeling is bij de Tweede Kamer. In dit plan wordt het aandeel in het vermogen van de VvE niet meer behandeld als “overige bezittingen”, maar als “spaartegoeden”. Hierdoor daalt het rendementspercentage van 6,17% naar 0,1%. Deze verandering heeft directe gevolgen voor de belasting die appartementseigenaren betalen.

Als het Belastingplan 2024 wordt goedgekeurd door de Eerste Kamer, gaat het met terugwerkende kracht in vanaf januari 2023. Dit betekent dat het voor de aangifte inkomstenbelasting 2023 van toepassing is en appartementseigenaren mogelijk minder belasting hoeven te betalen dan verwacht.

De verandering in het rendementspercentage heeft een grote impact op de belastingberekening. Bijvoorbeeld, in een situatie waarin het aandeel in het VvE-vermogen € 20.000 is en er samen met een fiscale partner € 100.000 spaargeld op de bank staat, komt het totale vermogen € 6.000 boven de heffingsvrijstelling uit. De belasting die daarover moet worden betaald is 32% over een bedrag van € 62,20, wat neerkomt op € 19. Over het totale vermogen van € 120.000 is dit een percentage van 0,0158%.

In een tweede situatie, waarin het aandeel in het VvE-vermogen € 30.000 is en er een spaarbedrag van € 100.000 en een aandelenportefeuille van € 100.000 zijn, komt het totale vermogen € 116.000 boven de heffingsvrijstelling uit. De belasting die daarover moet worden betaald is 32% over € 4.050,42, wat € 1.296 is. Over het totale vermogen van € 230.000 is dit een percentage van 0,563%.

Hoewel de belasting in deze situaties nog steeds onder 1% uitkomt, is het duidelijk dat de verandering in het rendementspercentage een positief effect heeft op het te betalen belastingbedrag. Appartementseigenaren kunnen daardoor profiteren van een lager belastingaangiftebedrag dan voorheen.

Tegenbewijsregeling in Box 3

De tegenbewijsregeling in Box 3 is een belangrijk mechanisme om belastingvoordeel te behalen. Appartementseigenaren kunnen aantonen dat hun aandeel in het vermogen van de VvE lager is dan wat automatisch wordt aangenomen door de Belastingdienst. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als het VvE-vermogen onder de WOZ-waarde van het appartement ligt of als er schulden zijn die het aandeel verlagen.

Als een appartementseigenaar schulden heeft tegenover de VvE, zoals achterstallige eigenaarsbijdragen, kan deze schuld worden afgetrokken van het aandeel in het VvE-vermogen. In het omgekeerde geval, waarin er vooruitbetalingen zijn gedaan, moet dit bedrag worden opgeteld bij het aandeel.

Het is daarom van belang om jaarlijks een overzicht van het aandeel in het VvE-vermogen te verkrijgen bij de VvE-beheerder of het bestuur van de VvE. Dit overzicht moet duidelijk aangeven wat het aandeel is en of er schulden of vooruitbetalingen zijn. Appartementseigenaren kunnen dit overzicht vervolgens gebruiken om de aangifte correct in te vullen.

Aandachtspunten bij het invullen van de aangifte

Het invullen van de aangifte inkomstenbelasting vereist zorgvuldigheid en aandacht voor detail. De meeste gegevens worden al automatisch ingevuld door de Belastingdienst, maar het is belangrijk om de aandachtspunten te kennen en de juiste informatie in te vullen.

Een belangrijk aandachtspunt is dat het aandeel in het VvE-vermogen per 1 januari van het betreffende belastingjaar moet worden opgegeven. Dit betekent dat appartementseigenaren de waarde van hun aandeel moeten bepalen op die datum. Het is daarom raadzaam om een overzicht van het aandeel in het VvE-vermogen en het reservefonds aan het einde van elk jaar op te vragen bij de VvE-beheerder.

Bij het invullen van de aangifte is het ook belangrijk om te weten dat het aandeel in het VvE-vermogen slechts een onderdeel is van het totale vermogen. Appartementseigenaren moeten ook andere bezittingen meenemen in hun aangifte, zoals spaargeld, beleggingen en een tweede woning. Het vermogen wordt bepaald op basis van de stand per 1 januari van het betreffende belastingjaar.

Het is verder belangrijk om te beseffen dat de Belastingdienst al weet welk bedrag aan salaris, pensioen en uitkeringen een appartementseigenaar heeft ontvangen in het afgelopen jaar. Ook de WOZ-waarde van het appartement is al bekend. Het enige wat nog moet worden opgegeven is het aandeel in het VvE-vermogen.

Belastingdienst en de aangifte

De Belastingdienst publiceert jaarlijks de precieze bedragen voor de heffingsvrijstelling in Box 3. Appartementseigenaren moeten deze bedragen bekijken om te bepalen of zij belasting moeten betalen op hun aandeel in het vermogen van de VvE. Het is raadzaam om de aangifte vanaf 1 maart van het volgende jaar in te vullen, wat in 2025 opnieuw het geval is.

Bij het invullen van de aangifte is het belangrijk om de aandachtspunten te kennen. Een aantal punten is van groot belang om zowel fiscaal correct als gunstig te handelen. Appartementseigenaren moeten bijvoorbeeld weten dat het aandeel in het reservefonds van de VvE gezien wordt als een bezitting in Box 3. Dit betekent dat het moet worden opgenomen in de aangifte als het vermogen boven de heffingsvrijstelling ligt.

Het is verder belangrijk om te weten dat het aandeel in het vermogen van de VvE slechts een onderdeel is van het totale vermogen. Appartementseigenaren moeten ook andere bezittingen meenemen in hun aangifte. Het vermogen wordt bepaald op basis van de stand per 1 januari van het betreffende belastingjaar.

Belastingdienst, VvE en belastingplicht

In de meeste gevallen betaalt een VvE zelf geen belasting over winst of inkomen. Dit geldt vooral voor kleine VvE’s die niet commercieel zijn. Er zijn echter uitzonderingen, zoals bij hele grote VvE’s of VvE’s die winst als doel hebben. In dergelijke gevallen kan de VvE wel belastingplichtig zijn.

Voor appartementseigenaren is het belangrijk om te weten dat zij zelf belastingplichtig zijn over hun aandeel in het vermogen van de VvE. Dit aandeel moet in Box 3 van de aangifte worden opgenomen. Het is verder belangrijk om te weten dat het aandeel in het reservefonds van de VvE gezien wordt als eigen vermogen en dus in Box 3 moet worden opgenomen.

Appartementseigenaren moeten daarom jaarlijks een overzicht van hun aandeel in het reservefonds opvragen bij de VvE-beheerder of het bestuur van de VvE. Dit overzicht is nodig om de aangifte correct in te vullen.

Conclusie

Het aandeel in het vermogen van de VvE is een belangrijk onderdeel van de belastingaangifte in Box 3. Appartementseigenaren moeten dit aandeel correct berekenen en opgeven bij de Belastingdienst. Het is belangrijk om te weten dat het aandeel in het VvE-vermogen slechts een onderdeel is van het totale vermogen. Appartementseigenaren moeten ook andere bezittingen meenemen in hun aangifte, zoals spaargeld, beleggingen en een tweede woning.

De verandering in het Belastingplan 2024 heeft directe gevolgen voor de belasting die appartementseigenaren betalen. Het aandeel in het VvE-vermogen wordt nu gezien als spaartegoeden in plaats van overige bezittingen, wat leidt tot een lager rendementspercentage. Dit heeft als gevolg dat appartementseigenaren minder belasting hoeven te betalen dan voorheen.

Het is daarom van belang om jaarlijks een overzicht van het aandeel in het VvE-vermogen en het reservefonds op te vragen bij de VvE-beheerder of het bestuur van de VvE. Dit overzicht is nodig om de aangifte correct in te vullen. Appartementseigenaren kunnen hiermee zorgen dat ze fiscaal correct handelen en eventueel belastingvoordeel behalen.