Inleiding
Een appartementseigenaar die lid is van een Vereniging van Eigenaren (VvE) heeft automatisch een aandeel in het vermogen van deze vereniging. Dit aandeel heeft belastingtechnische gevolgen en moet worden opgenomen in de belastingaangifte onder Box 3. De aangifte in Box 3 betreft vermogen dat belast wordt met de vermogensbelasting. In dit artikel wordt een overzicht gegeven van wat het aandeel in een VvE inhoudt, hoe het aandeel berekend moet worden en welke belastingtechnische gevolgen het heeft voor appartementseigenaren. De nadruk ligt op de praktische stappen voor het berekenen van het aandeel en de aangifte in Box 3.
Wat is het aandeel in het vermogen van een VvE?
Een appartementseigenaar die lid is van een VvE, heeft automatisch een aandeel in het vermogen van deze vereniging. Het aandeel wordt bepaald op basis van de bijdrage die de eigenaar levert aan het totale vermogen van de vereniging. Dit vermogen bestaat onder andere uit het reservefonds, dat wordt gebruikt voor onverwachte onderhouds- en herstelkosten van gemeenschappelijke delen van het appartementengebouw. Het aandeel in het vermogen van de VvE is dus een vermogensrecht dat in de rendementsgrondslag van Box 3 moet worden opgenomen.
Het vermogen van de VvE omvat niet alleen het reservefonds, maar ook het exploitatieresultaat. Het exploitatieresultaat is het verschil tussen de begroting en de werkelijke uitgaven van de VvE. Als de VvE bijvoorbeeld minder geld heeft uitgegeven dan was begroot, heeft zij een exploitatieoverschot. Dit overschot wordt opgenomen in het eigen vermogen van de vereniging.
Het aandeel van een appartementseigenaar in het vermogen van de VvE wordt berekend aan de hand van het aantal breukdelen dat de eigenaar bezit. Bijvoorbeeld, als de totale breukdelen van de VvE 100 zijn en de eigenaar 2 breukdelen heeft, dan is zijn aandeel 2/100e van het totale vermogen. Als het totale vermogen € 100.000 is, dan is het aandeel van de eigenaar € 2.000.
Hoe bereken je je aandeel in het vermogen van de VvE?
Het berekenen van het aandeel in het vermogen van de VvE gebeurt in drie stappen. Eerst wordt het vermogen van de VvE bepaald. Dit vermogen is het balanstotaal minus de schulden. Het balanstotaal is opgenomen in de jaarstukken van de VvE. De waardepeildatum is 1 januari 2024, wat overeenkomt met het vermogen op 31 december 2023.
De tweede stap is het bepalen van het persoonlijke aandeel in het reservefonds. Het aandeel van een appartementseigenaar in het reservefonds wordt bepaald door de verdeelsleutel die is vastgelegd in de splitsingsakte van de VvE. Vaak is er een standaardverdeling, maar soms gelden afwijkende regels, bijvoorbeeld voor appartementen die geen gebruik maken van de lift.
De derde stap is het gebruik van beheerderssoftware om het aandeel te bepalen. Veel VvE-beheerders gebruiken software zoals Convect of Twinq om de jaarrekening van de VvE te beheren. In deze software is het aandeel reservefonds van een appartementseigenaar vaak direct zichtbaar. Dit is belangrijk, omdat dit aandeel overeenkomt met de waardepeildatum voor de aangifte in Box 3.
Het aandeel in Box 3 van de belastingaangifte
Het aandeel in het vermogen van de VvE moet worden opgenomen in Box 3 van de belastingaangifte. Box 3 betreft vermogen dat belast wordt met de vermogensbelasting. Het aandeel in het vermogen van de VvE valt onder bank- en spaarrekeningen.
Het aandeel in Box 3 wordt bepaald aan de hand van het vermogen van de VvE op 1 januari 2024. Dit is de waardepeildatum voor de aangifte in Box 3. Het vermogen van de VvE op deze datum is opgenomen in de balans van de VvE van 31 december 2023.
Het aandeel in het vermogen van de VvE is een vermogensrecht dat in de rendementsgrondslag van Box 3 moet worden opgenomen. Dit aandeel moet worden opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting die voor 1 mei ieder jaar moet worden ingediend. Voor deze aangifte is de balans van het laatste boekjaar nodig.
Het heffingsvrij vermogen en de belastingberekening
Het heffingsvrij vermogen is een belangrijk begrip bij de belastingaangifte. Voor het belastingjaar 2023 is het heffingsvrij vermogen € 57.000 per persoon en € 114.000 voor een koppel. Dit betekent dat een VvE-lid pas belasting moet betalen over het aandeel in het VvE-vermogen als de totale waarde van zijn vermogen boven deze grens komt.
Als het aandeel in het VvE-vermogen bijvoorbeeld € 15.000 is en de VvE-lid heeft verder geen vermogen, dan valt het aandeel volledig onder het heffingsvrij vermogen en hoeft hij of zij geen belasting te betalen over dit bedrag. In dit geval is het aandeel in het VvE-vermogen dus volledig belastingvrij.
Het heffingsvrij vermogen is een schijf die van toepassing is op het totale vermogen van een persoon of koppel. Het aandeel in het VvE-vermogen is daarom slechts belastbaar als het totale vermogen boven de heffingsvrijgrens komt. De belasting is dan te berekenen door het aandeel in het VvE-vermogen af te trekken van de heffingsvrijgrens en het resterende bedrag te vermenigvuldigen met de vermogensbelastingtarieven.
Praktische stappen voor de aangifte in Box 3
De aangifte in Box 3 van de belastingaangifte vereist een aantal praktische stappen. Eerst moet het aandeel in het vermogen van de VvE worden berekend. Dit gebeurt aan de hand van de breukdelen van de VvE en het totale vermogen van de vereniging. Het totale vermogen van de VvE is opgenomen in de balans van de VvE van 31 december 2023.
Daarna moet het aandeel in het vermogen van de VvE worden opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting. Voor deze aangifte is de balans van het laatste boekjaar nodig. De balans is opgenomen in de jaarstukken van de VvE. De jaarstukken zijn beschikbaar bij de beheerder van de VvE of via beheerderssoftware zoals Twinq of Convect.
Het aandeel in het vermogen van de VvE is een vermogensrecht dat in de rendementsgrondslag van Box 3 moet worden opgenomen. Dit aandeel moet worden opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting die voor 1 mei ieder jaar moet worden ingediend. De aangifte in Box 3 is een verplichte aangifte voor iedereen die een aandeel heeft in het vermogen van een VvE.
Conclusie
Een appartementseigenaar die lid is van een Vereniging van Eigenaren (VvE), heeft automatisch een aandeel in het vermogen van deze vereniging. Het aandeel moet worden opgenomen in Box 3 van de belastingaangifte. Het aandeel is berekend aan de hand van de breukdelen van de VvE en het totale vermogen van de vereniging. Het vermogen van de VvE omvat het reservefonds en het exploitatieresultaat. Het aandeel in het vermogen van de VvE is een vermogensrecht dat in de rendementsgrondslag van Box 3 moet worden opgenomen.
Het aandeel in het vermogen van de VvE is een vermogen dat belast wordt met de vermogensbelasting. Het aandeel is echter belastingvrij tot een bepaalde heffingsvrijgrens. De heffingsvrijgrens is voor het belastingjaar 2023 € 57.000 per persoon en € 114.000 voor een koppel. Het aandeel in het vermogen van de VvE is dus slechts belastbaar als het totale vermogen boven deze grens komt.
De aangifte in Box 3 vereist een aantal praktische stappen. Eerst moet het aandeel in het vermogen van de VvE worden berekend. Daarna moet het aandeel worden opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting. Voor deze aangifte is de balans van het laatste boekjaar nodig. De balans is opgenomen in de jaarstukken van de VvE. De jaarstukken zijn beschikbaar bij de beheerder van de VvE of via beheerderssoftware zoals Twinq of Convect.